Abstract
Denne oppgaven tar for seg merverdiavgiftunndragelse gjennom å beregne et merverdiavgiftsgap for perioden 1970 til 2010. Hovedarbeidet i oppgaven har vært å beregne et teoretisk merverdiavgiftsbeløp som burde vært krevd inn dersom det ikke var noen form for unndragelse av merverdiavgift i landet. Deretter har det faktisk innbetalte beløpet blitt trukket fra det teoretiske beløpet for å danne en differanse. Selve merverdiavgiftsgapet blir presentert som differansen som andel av det teoretiske merverdiavgiftsbeløpet.
Resultatene viser et merverdiavgiftsgap som varierer rundt 0 de første 20 årene, for så å variere rundt 15 prosent de neste 20 årene. Denne forskjellen skyldes mest sannsynlig at tallene for innbetalt merverdiavgift også inkluderer en investeringsavgift som var lagt på investeringer i fast kapital fram til 2002. Denne ble satt ned fra 13 prosent til 7 prosent i 1989, og rundt 1989 ser man også at det skjer store endringer i merverdiavgiftsgapet.
For å se om man kan finne forklaringer for hvorfor merverdiavgiftsgapet har variert, har jeg presentert ledende grunnleggende teori om skatteunndragelse og gjort en enkel regresjon for å se om det er samsvar mellom teorien og mine data. Jeg estimerte to modeller for merverdiavgiftsunndragelse: En for perioden 1970-2010 og en for perioden 1989-2010. I den første fant jeg positiv sammenheng med konjunkturer og BNP og negativ sammenheng med avgiftsdifferensiering, investeringsavgift og BNP per innbygger. I den andre modellen fant jeg positiv sammenheng med BNP, skattebyrde og arbeidsledighet, og negativ sammenheng med standardrate og bygg- og anleggsbransjens størrelse.
This thesis addresses evasion of value added tax (VAT) by estimating a VAT-gap for the period 1970 through 2010. The main work of the thesis has been to estimate a theoretical amount of value added tax that should have been paid to the authorities if there were no evasion of value added tax in the country. Afterwards, the actual paid amount has been subtracted from the theoretical amount to find the difference between the two. This difference is the VAT-gap and will be presented as a share of the theoretical VAT.
The results show a VAT-gap that varies around zero the first 20 years, and varies around 15 percent the next 20 years. This change is probably caused by an investment tax which also is included in the data of actually paid VAT until 2002. This tax was levied on investments in fixed capital. The tax rate was reduced from 13 percent to 7 percent in 1989 and around this time we see big changes in the VAT-gap.
To see if it is possible to explain why the VAT-gap has varied, I have presented the leading theory of tax evasion and done a simple regression to see if my data complies with the theory. I estimated two models: One of the period 1970-2010 and one of the period 1989-2010. The first one showed a positive correlation with the economic cycle and GNP and a negative correlation with tax differentiation, investment tax and GNP per capita. The second model showed a positive correlation with GNP, tax burden and unemployment and a negative correlation with standard tax rate and the size of the construction sector.